Il concetto di “Place of Effective Management” (PoEM) è diventato un argomento sempre più importante nel panorama fiscale internazionale.
Tuttavia, molte imprese e professionisti lottano ancora per capire la sua portata e le implicazioni concrete.
Questo articolo cerca di fare luce sull’argomento, analizzando le sue implicazioni fiscali per le società estere, in particolare quelle registrate in paesi a bassa tassazione.
Cos’è il Place of Effective Management (PoEM)?
Il PoEM si riferisce al luogo dove si prendono le decisioni chiave necessarie per la condotta degli affari di un’entità.
Secondo le linee guida dell’OCSE, il PoEM è considerato come il luogo in cui si svolge la gestione effettiva di un’entità, indipendentemente dal luogo di residenza legale o dalla nazionalità dei suoi dirigenti.
Implicazioni fiscali del PoEM.
La determinazione del PoEM di una società ha implicazioni fiscali significative. Infatti, molte giurisdizioni fiscale considerano il PoEM come un criterio per stabilire se una società è residente ai fini fiscali o meno.
Se la gestione effettiva di una società si svolge in una determinata giurisdizione, tale società potrebbe essere considerata residente fiscale in quella giurisdizione attraverso una Stabile Organizzazione (SO), con tutte le relative implicazioni fiscali.
Ciò potrebbe comportare l’applicazione di tasse sulla base del reddito globale, l’obbligo di presentare dichiarazioni dei redditi, e il rispetto delle normative fiscali locali.
D’altra parte, se una società è considerata non residente, potrebbe essere soggetta a tassazione solo sul reddito generato nella giurisdizione in questione.
PoEM e le società internazionali.
Per le società internazionali, la determinazione del PoEM può essere particolarmente complessa. Ciò è dovuto al fatto che queste società possono essere operative ed avere interessi in più giurisdizioni e la gestione può essere diffusa in diverse località.
In questo contesto, le autorità fiscali possono esaminare una serie di fattori per determinare il PoEM, primi fra tutti il luogo delle riunioni del consiglio di amministrazione, il luogo dove si prendono le decisioni strategiche, il luogo dove si svolge l’attività principale dell’azienda, e così via.
Questo processo può portare a controversie fiscali internazionali se due o più giurisdizioni ritengono di avere il diritto di tassare una società sulla base del PoEM.
Per gestire queste situazioni, le autorità fiscali possono fare ricorso a accordi di doppia imposizione o procedure amichevoli per risolvere le dispute.
In conclusione, il concetto di PoEM è di fondamentale importanza per le società estere dal punto di vista fiscale.
La determinazione del PoEM può influenzare la residenza fiscale di una società e, di conseguenza, il suo profilo fiscale globale.
Pertanto, è essenziale per le società estere comprendere e gestire attentamente le questioni relative al PoEM.
Le aziende devono prendere in considerazione il PoEM quando pianificano le loro operazioni internazionali. Sarà opportuno coinvolgere consulenti fiscali esperti per assicurare la conformità alle normative fiscali e per minimizzare il rischio di dispute fiscali internazionali.