Fisco UE: approvata dal Consiglio la DAC8.

Il 16 maggio 2023, il Consiglio Affari Economici e Finanziari dell’UE (ECOFIN) ha raggiunto un accordo sulla proposta di estendere la Direttiva sulla Cooperazione Amministrativa (DAC) allo scambio di informazioni sui cripto-asset e ad alcuni ruling fiscali per le persone fisiche (DAC8).

La DAC8 estende principalmente le norme sulla trasparenza fiscale dell’UE ai cripto-asset e alla moneta elettronica e si applicherà a tutti i fornitori di servizi di cripto-asset (CASP) che forniscono un servizio nell’UE. 

I fornitori di servizi di cripto-asset soggetti a rendicontazione (RCASP), ossia i CASP e gli operatori di cripto-asset che rientrano nel campo di applicazione, saranno tenuti a svolgere procedure di due diligence per identificare se i loro clienti sono soggetti a rendicontazione o meno.

Successivamente, gli RCASP saranno tenuti a comunicare alle autorità competenti alcune informazioni sulle transazioni e sui trasferimenti segnalabili che coinvolgono criptovalute e moneta elettronica. 

Queste informazioni saranno scambiate dallo Stato membro del destinatario con le autorità fiscali dello Stato membro in cui l’utente segnalabile è fiscalmente residente. Le informazioni da scambiare comprendono i dati identificativi dell’utente/entità/persona segnalabile, i dati identificativi dell’RCASP e i dettagli della transazione segnalabile. 

Le regole contenute nel DAC8 sono ampiamente coerenti con il Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) dell’OCSE. Il CARF è un quadro di trasparenza fiscale globale che prevede lo scambio automatico di informazioni fiscali sulle transazioni di cripto-asset. Con l’accordo sul DAC 8, l’UE ha assunto un ruolo di primo piano nel recepimento del CARF.

La DAC 8 sottolinea l’importanza di raccogliere e scambiare il numero di identificazione fiscale (TIN) delle entità e delle persone fisiche segnalate, in quanto aumenta la capacità degli Stati membri di identificare i contribuenti interessati e di accertare correttamente le relative imposte.

Di conseguenza, gli Stati membri sono tenuti a garantire:

• la segnalazione del TIN nel contesto degli scambi relativi a determinate categorie di reddito e di capitale soggette allo scambio automatico obbligatorio di informazioni (DAC1) – applicabile dal 1° gennaio 2030;
• la raccolta del TIN e la sua inclusione negli scambi di informazioni nel contesto dei ruling anticipati transfrontalieri e degli accordi preventivi sui prezzi (DAC3), delle relazioni paese per paese (DAC4) e degli accordi trans-frontalieri notificabili (DAC6) – applicabile dal 1° gennaio 2028.

Gli Stati membri sono tenuti a mettere in atto meccanismi efficaci per garantire l’utilizzo delle informazioni acquisite attraverso la segnalazione e lo scambio di informazioni ai sensi della DAC8.

Un’altra modifica estende l’uso delle informazioni comunicate tra gli Stati membri per la valutazione, l’amministrazione e l’applicazione della legislazione nazionale degli Stati membri in materia di dazi doganali e di lotta al riciclaggio di denaro e al finanziamento del terrorismo.

Inoltre, gli Stati membri sono tenuti a conservare le informazioni ricevute attraverso lo scambio automatico di informazioni ai sensi del CAS per un periodo non superiore a quello necessario e, in ogni caso, non inferiore a cinque anni dalla data di ricezione per raggiungere lo scopo del CAS.

Ad eccezione delle disposizioni relative al TIN di cui sopra, gli Stati membri dovranno recepire la direttiva entro il 31 dicembre 2025. Le norme diventerebbero applicabili a partire dal 1° gennaio 2026.

La direttiva sarà formalmente adottata una volta che il Parlamento europeo avrà espresso un parere non vincolante. Tuttavia, il Consiglio dell’UE ha già concordato il testo finale e le eventuali modifiche proposte dal Parlamento non saranno prese in considerazione.