Molti imprenditori internazionali utilizzano una LLC americana per vendere servizi digitali o gestire attività globali.
Spesso credono che, in assenza di clienti negli Stati Uniti o di tasse federali, non sia necessario presentare alcuna dichiarazione.
È un errore comune, che può costare caro.
Anche una LLC “dormiente” o interamente straniera ha obblighi dichiarativi specifici verso l’IRS (Internal Revenue Service), e l’omissione comporta sanzioni automatiche da 25.000 dollari per anno.
1) Single-Member LLC foreign-owned: cosa implica davvero
Una LLC con socio unico non residente (persona fisica o società estera) è considerata una foreign-owned disregarded entity.
Fiscalmente è trasparente, ma proprio per questo rientra in una categoria sotto vigilanza IRS e FinCEN.
Obblighi principali:
- Presentare ogni anno il Form 5472 insieme a un Form 1120 pro-forma, anche in assenza di attività.
- Dichiarare eventuali movimenti di fondi tra la LLC e il proprietario (versamenti, prestiti, spese, ecc.).
- Fornire ai clienti statunitensi un Form W-8BEN-E, mai un W-9.
- Nessuna imposta federale dovuta se i servizi sono svolti interamente fuori dagli Stati Uniti.
2) Transazioni tra LLC straniere e uso corretto del Form 5472
Quando due LLC, entrambe di proprietà straniera e senza attività negli Stati Uniti, operano tra loro, non si emettono 1099-NEC o 1099-MISC.
Il Form 5472 è richiesto solo se la controparte è una related party, ossia:
- il proprietario estero della LLC; oppure
- un’altra entità controllata dallo stesso UBO o gruppo di controllo (ai sensi delle sezioni §§267, 707 o 482 IRC).
Se le due LLC sono indipendenti, con UBO diversi e nessun rapporto di controllo, le transazioni non sono reportabili nel 5472.
Esempi:
- LLC A e LLC B con lo stesso UBO o sotto controllo comune → transazione con related party → va indicata nel 5472.
- LLC A e LLC B indipendenti (UBO diversi) → non related → non si indica nel 5472.
3) Stripe e 1099-K: informativo per l’IRS, non una tassa
Molti titolari di LLC ricevono da Stripe o PayPal un Form 1099-K e si preoccupano.
In realtà, non è una dichiarazione fiscale: è una semplice segnalazione automatica che la piattaforma invia all’IRS per legge (§6050W).
Per una LLC foreign-owned che opera interamente dall’estero, il 1099-K non genera tassazione, ma può attivare controlli se non esiste una dichiarazione associata all’EIN.
Stripe invia il 1099-K per obbligo proprio, non per tuo obbligo fiscale.
La chiave è mantenere una dichiarazione annuale (Proactive Return) per allineare i dati e prevenire alert IRS.
4) Il Proactive Return: come neutralizzare alert e sanzioni
Il modo corretto per dimostrare la conformità fiscale di una LLC straniera è il Proactive Return, composto da:
- Form 1120 + Form 5472 per le single-member LLC;
- Form 1065 + Schedule K-1 per le partnership fully foreign-owned.
Questo filing proattivo:
- dichiara che la LLC non ha una U.S. trade or business;
- conferma la natura foreign-source dei redditi;
- allinea i dati trasmessi da Stripe o altri provider (1099-K);
- elimina il rischio di notice automatiche (CP59 o CP163);
- previene sanzioni da 25.000 dollari per mancato filing.
5) Partnership fully foreign-owned: trasparenza e K-1
Quando la LLC ha più soci stranieri, diventa fiscalmente una partnership.
In tal caso deve presentare:
- il Form 1065 (U.S. Partnership Return);
- e rilasciare a ciascun socio uno Schedule K-1.
Se i servizi sono svolti interamente all’estero, non sussiste imposta federale, ma resta l’obbligo di filing.
In presenza di redditi di fonte USA, si applicano le regole di withholding (eventualmente ridotte dai trattati fiscali).
6) Riepilogo operativo
| Tipo di LLC | Obblighi dichiarativi | 1099 richiesto? |
|---|---|---|
| Single-member LLC foreign-owned | Form 1120 + Form 5472; W-8BEN-E ai clienti USA | No |
| Partnership fully foreign-owned | Form 1065 + Schedule K-1; W-8 ai soci | No |
| Pagamenti via Stripe/PayPal | Allineamento con dichiarazioni annuali | No (solo 1099-K inviato da Stripe) |
| Transazioni tra LLC non correlate | Nessun 5472 se non related party | No |
7) Cosa succede se non presenti nulla
L’IRS riceve i 1099-K dalle piattaforme di pagamento e li incrocia con le dichiarazioni associate a ciascun EIN.
In assenza di filing, può inviare avvisi per mancato deposito e applicare sanzioni automatiche.
Il mancato invio del Form 5472 comporta una multa minima di 25.000 USD per anno, anche per LLC inattive o chiuse.
La prevenzione e la corretta dichiarazione sono strumenti essenziali per evitare errori costosi e garantire la trasparenza fiscale della propria struttura.
Nota finale
Questo articolo ha scopo informativo e non costituisce consulenza legale o fiscale.
Le valutazioni specifiche dipendono dai fatti del singolo caso e dalle circostanze operative di ciascuna LLC.