Base Erosion and Profit Shifting .
Il Piano “BEPS” è stato sviluppato dall’OCSE su richiesta presentata nel 2013 dai membri del G20 al fine di adeguare il ruling fiscale internazionale alla sempre maggiore globalizazzione delle imprese , alla grossa fetta di mercato occupata dal business digitale e per prevenire i sempre più presenti schemi di “doppia non-imposizione ” ( classici esempi Google e Apple ) .
In un lasso di tempo particolarmente breve ( 2 anni ) , l’ OCSE pubblica le sue linee guida , divise in 15 ” Action Plan ” ,presentati al G20 nel corso del vertice del 15-16 novembre ad Antalya . I 15 ” Action Plan ” vengono ovviamente votati all’unanimità .
Nel contesto del BEPS , e per la prima volta nella loro storia i Paesi del G20 e la quasi totalità dei Paesi aderenti all’OCSE hanno lavorato in un regime paritario alla revisione dei fondamenti delle leggi fiscali internazionali . Quello che poteva sembrare una scommessa azzardata e pericolosa si è dimostrata un successo ; G20 e OCSE hanno raggiunto un accordo su diverse questione tecniche molto complesse , rispettando anche il punto di vista di Paesi in via di sviluppo .
I Paesi emergenti sono stati coinvolti fin dal principio , partecipando a riunioni in Asia , Caraibi , Africa confrontandosi anche con organizzazioni fiscali regionali ( ATAF , CREDAF , IOTA , CARICOM , CIAT ,ONU ) , con il Fondo Monetario Internazionale e con la Banca Mondiale portando quindi un contributo focalizzato su punti chiave per il loro sviluppo . Non dimentichiamo che il Profit Shifting non è un problema solo per i Paesi EU , ma anche e sopratutto per i Paesi in via di sviluppo .
La Commissione Europea ovviamente è impegnata in prima linea , in particolare sull’ Action Plan per la tassazione delle imprese che ( in teoria ) dovrebbe porre fine ad alcuni loophole presenti nella normativa fiscale europea .
I 15 Action plan sono così divisi :
1) Allocazione dei diritti impositivi per le imprese digitali
2) Entità e strumenti ibridi
3) Disciplina CFC
4) Identificazione e sviluppo di “best practices” per evitare l’erosione fiscale attraverso transazioni finanziarie infragruppo
5) Favorire la trasparenza , per far emergere la “sostanza” delle operazioni finanziare specialmente in riferimento a regimi fiscali vantaggiosi
6) Clausole anti abuso al fine di evitare il famoso ” treaty shopping “
7) Nuova normativa sulle “stabili organizzazioni ” .
8-9-10 ) Transfer Pricing
11) Analisi e raccolta dei dati BEPS
12) Scambio informazioni tra amministrazioni fiscali riguardo gli schemi di ” tax planning aggressiva” identificati .
13) Country by Country report ( questo interesserà solamente aziende che fatturano più di 750M )
14) Agevolazione e semplificazione delle controversie fiscali.
15) Definizione di strumenti multilaterali atti a semplificare la collaborazione tra Paesi .